El control financer i l’auditoria són el mitjà més important per garantir la legitimitat de l’estat i de les seves estructures en general, de les organitzacions i dels ciutadans en particular. Es tracta de comprovar l’adequació de la distribució i l’ús dels fons. Analitzem més en detall què constitueix un sistema de control financer, quins mètodes de verificació existeixen, qui està autoritzat per a realitzar activitats d'auditoria.
Finalitat i tasques
L’objectiu del control financer és verificar el compliment de les operacions amb efectiu. Cal destacar les tasques principals:
- Verificació de l’acompliment de les obligacions envers els òrgans d’autogovern territorials i l’estat per part de ciutadans i organitzacions.
- Supervisió del compliment de les normes d’execució de transaccions monetàries, liquidacions i emmagatzematge de fons.
- Verificació de l'ús correcte dels recursos financers per part de les empreses municipals i estatals que estiguin sota la seva gestió operativa o gestió econòmica.
- Prevenció i eliminació de violacions de les normes.
- Identificació de reserves de producció interna.
L’aplicació d’aquestes tasques garanteix l’enfortiment de la disciplina, que, al seu torn, actua com una de les parts de l’estat de dret. El control financer és una eina eficaç amb la qual es pot verificar el compliment de l’estat de dret en el curs d’activitats de les entitats. Permet avaluar l’efectivitat i la validesa de les accions, el seu compliment dels interessos de l’estat.
Tipus de control financer
La classificació es forma segons diversos criteris. Els controls posteriors, actuals i preliminars es distingeixen en funció del temps d’execució. En aquest darrer cas, el procediment es realitza prèviament a operacions relacionades amb la formació, distribució i ús de fons. Aquest tipus de verificació és de gran importància per prevenir les infraccions de disciplina. El control financer actual es realitza en el transcurs de les transaccions. La verificació posterior es realitza després de les accions realitzades. En aquest cas, es valora l’estat de la disciplina, s’estableixen infraccions, s’identifiquen mètodes de prevenció i es prenen mesures per eliminar-les. També hi ha controls d’iniciativa i obligatoris. Aquesta última es realitza segons els requisits de la llei o bé sobre la base d’una decisió de les autoritats competents. Segons les autoritats que inicien el procediment, existeixen els següents tipus de control financer:
- Presidencial
- Bodiesrgans representatius de l’administració local o el poder estatal.
- Públic.
- Independent.
- Agrícola i departamental.
- Bodiesrgans executius de competència general.
El control financer departamental el porta a terme l’autoritat corresponent i té com a objectiu comprovar les activitats de les entitats incloses en el seu sistema. És similar al procediment en l’estructura d’organitzacions religioses o públiques. Algunes similituds tenen també un control financer intern.
Opcional
Les formes de control pressupostari de les finances estan definides a l’art. 265 a.C. Aquests inclouen:
- Verificació prèvia realitzada durant la discussió del projecte de pla d’elements de despeses i ingressos.
- Revisió actual. Es du a terme quan es plantegen determinats problemes relacionats amb l’execució del pressupost.
- Verificació posterior. Es realitza quan es revisa i s’aprova la documentació d’informació sobre l’execució del pressupost.
Auditoria estatal
Aquest control fiscal es porta a terme per autoritats federals legislatives, executives (incloses especialment creades). En aquest àmbit, té especial importància el Decret del cap de govern de les mesures per garantir aquesta verificació. El document diu que el procediment té com a objectiu controlar la implementació del pla financer federal i els plans de fons extrabugatoris, organització de la circulació de diners. Durant ell es comprova l’estat del deute estatal, les reserves del país, l’ús dels recursos de crèdit. Juntament amb això, s'està duent a terme una supervisió sobre la prestació de beneficis i avantatges en l'àmbit de la circulació monetària.
Temes
La legislació estableix una distinció entre les funcions i els poders de les estructures que realitzen el control econòmic i financer. Aquests subjectes es determinen per normes. L'execució del control financer s'encarrega de:
- Cambra de Comptes de la Federació Russa.
- Banc Central
- Ministeri d'Hisenda.
- Servei Federal de Supervisió i Seguiment.
- Estructures de control i auditoria dels òrgans executius.
- Servei de duanes.
- Altres autoritats autoritzades.
Les autoritats representatives també poden exercir el control estatal de les finances.
Verificació in-estructural
Aquest control financer es realitza a:
- Comitès.
- Ministeris
- Organitzacions religioses / públiques i altres entitats incloses en l'estructura departamental.
En aquest cas, el control financer es confia als caps de les respectives associacions, divisions d'auditoria creades especialment, que solen informar directament al cap del ministeri, comitè o altres, de l'entitat anterior. El servei de l’estructura ATS realitza auditories de les activitats de les unitats estructurals dels ministeris utilitzant fons públics almenys una vegada a l’any. Es realitza un control no programat a partir d’instruccions dels alts directius, de les decisions de les autoritats d’investigació judicial, així com en el cas d’un canvi en l’estructura de comandament o la liquidació de la unitat. La durada de l’auditoria no és superior a 40 dies. L’ampliació d’aquest període es permet amb el permís del gestor que va iniciar l’auditoria. Aquest control financer es realitza per a:
- Identificació de casos d’escassetat i robatori de diners i béns materials, altres infraccions de disciplina en l’àmbit de la circulació monetària.
- Elaboració de propostes per eliminar les causes i les circumstàncies de la comissió d’accions il·lícites.
- Prendre mesures per recuperar danys per part dels autors, etc.
Control financer intern institucional
Es duu a terme d’acord amb el que estableix la Llei Federal núm. 119. El control i l’auditoria financera de les organitzacions són l’activitat de serveis i particulars independents. Durant aquestes auditories, es comprova:
- Informes comptables
- Documentació de pagament i liquidació.
- Declaració d’impostos.
- Compliment d’altres obligacions i requisits financers d’una entitat econòmica.
Específiques de l’activitat
Les autoritats amb dret a fer-ho tenen el dret de realitzar aquests controls. Les persones certificades que desitgin desenvolupar aquesta activitat per si mateixes poden començar a treballar després del procediment d’inscripció estatal com a empresari, obtenir una llicència i introduir informació al registre estatal d’empreses. Els documents autoritzants s’emeten:
- Banc Central (per a auditories bancàries).
- Departament de Supervisió d’Assegurances (per comprovar companyies d’assegurances).
- Ministeri d'Hisenda (per a auditories de fons d'inversió, borses i auditories generals).
Tipus de procediments independents
El control independent de les finances d’una empresa pot ser proactiu i obligatori. El primer es realitza directament per decisió del propi subjecte. El control financer obligatori de les institucions es realitza en nom de:
- Investigador
- El cos de consulta.
- Vaixells.
La Llei Federal núm. 119 regula detalladament les qüestions relacionades amb el pagament per les activitats de l'auditor, la responsabilitat del subjecte per evadir inspeccions obligatòries i el procediment de certificació d'una empresa per al dret a realitzar activitats de control.
Control de qualitat
El sistema de control financer funciona d'acord amb els estrictes requisits legals. La qualitat de l’auditoria independent realitzada pot ser comprovada per l’autoritat autoritzada a emetre llicències, a petició de la mateixa entitat auditada, a proposta o iniciativa del fiscal. Si es detecten errors durant el control financer que comporten pèrdues per a un assumpte o estat, es pot recuperar del contractista el següent:
- La quantitat total de pèrdues ocasionades.
- El cost de revisar.
- Sanció per infraccions deduïdes al pressupost.
La recollida es realitza als tribunals.
Verificació independent: característiques d'implementació
L’auditoria a la pràctica es divideix en diverses etapes:
- Avaluació de les necessitats del client
- Formació de grups d’intèrprets i definició de tasques.
- Planificació de la inspecció.
- Avaluació del control intern.
- Identificació del risc.
- Implementació de procediments generals i essencials.
- Elaboració d’un informe resum.
- Reunió de cloenda
- Anàlisi dels resultats.
Les necessitats del client
Aquesta etapa es considera preparatòria. Com a part, l'intèrpret ha d'identificar les necessitats i necessitats del subjecte, trobar les millors maneres de satisfer-les. Per a la realització efectiva d’aquesta etapa, es realitzen entrevistes amb empleats, el propi cap. És aconsellable implicar empleats rellevants (treballadors fiscals, consultors, etc.) en la implementació de la primera etapa. La seva experiència amb clients anteriors, així com les seves habilitats maximitzaran la satisfacció de les necessitats del client.
Planificació
Es celebra com a part de la primera reunió del grup. Al mateix temps, cada empleat implicat en la feina proporciona la informació recollida en la primera etapa. La planificació implica el desenvolupament d’una estratègia d’auditoria. Ha de coincidir amb les necessitats identificades del client. A més, l’estratègia hauria de tenir en compte la probabilitat de risc i els aspectes econòmics del treball. La primera reunió ha de comptar amb la participació dels empleats i executius del client. Al final de la reunió, s’han d’establir les dates, el calendari, els resultats de l’auditoria, es plantejaran altres qüestions d’importància en el treball.
Valoració dels fons d'auditoria propis de l'empresa
Com a part de l’activitat d’auditoria, els intèrprets han de tenir una idea dels procediments de control significatius que el client utilitza a la seva empresa. Aquests inclouen, entre altres coses, el procés de tancament dels estats financers. El contractista ha de determinar aquells procediments que afectin els ítems importants de l'informe. En aquesta fase, es realitza la preparació o actualització de la documentació, incloent descripcions, formularis d’anàlisi de tots els procediments.
Probabilitat de risc
Una mesura obligatòria en la realització de l'auditoria és l'avaluació de l'efectivitat dels controls que es troben en els procediments importants de la pròpia auditoria de l'empresa. El contractista també avalua selectivament els mètodes que són de naturalesa integral. Això és necessari per determinar el seu grau de fiabilitat i precisió, reduir la quantitat de treballs d’auditoria.
Procediments generals i essencials
La implementació de les accions restants té com a objectiu reduir encara més el risc d’auditoria fins a un nivell òptim. Es realitzen a partir dels resultats de les revisions generals i puntuals de les etapes anteriors, d’acord amb l’estratègia desenvolupada. En el marc de procediments generals i essencials, es pot realitzar una investigació i anàlisi detallada de dades quan la informació primària es consideri fiable.
Resum informe
A l’hora d’elaborar-lo, s’analitzen les possibilitats i els riscos del subjecte, es resumeixen els resultats de l’auditoria. Per fer-ho:
- Es discuteixen i es resolen els problemes substancials identificats durant l’auditoria.
- Es regulen els riscos d’auditoria establerts durant la planificació i l’avaluació de l’estat de controls de l’empresa.
- Es descriuen addicions que s’han d’incloure als informes de clients.
- Es fa una revisió analítica general de la documentació comptable.
- Es formula la conclusió.
Reunió de cloenda
Així, de forma preliminar, es realitza amb la participació dels empleats rellevants de l'empresa del client. Durant la reunió es discuteixen i analitzen els temes següents:
- Projectes d'informes comptables
- Una carta al líder.
- Problemes identificats durant el procés de verificació i mètodes per resoldre’ls.
- Afers fiscals.
- Altres problemes no resolts (si n’hi ha).
En el moment en què finalitzi la reunió, el personal present haurà de comprendre tots els aspectes tractats. Al mateix temps, a la reunió, s’hauria de presentar una llista aprovada definitivament d’entrades correccionals amb els càlculs i les explicacions adjuntes i altres comentaris necessaris. És convenient tenir una reunió de cloenda abans que s'aprovi la conclusió.
Resultats del treball
Un cop finalitzada l’auditoria, s’han d’analitzar les activitats dels intèrprets inclosos en el grup. El seu treball s’avalua en termes de l’eficàcia d’administrar el projecte desenvolupat i realitzar l’auditoria. Si es troben deficiències de l’activitat, és recomanable classificar-les en una reunió general.
Supervisió de les organitzacions bancàries i de crèdit
El control financer per part d’aquestes entitats es realitza en el procés de préstecs, inversions, liquidacions. La supervisió bancària és necessària per assegurar l’ús eficient dels fons de préstecs. Es centra en reforçar la disciplina financera.
Funció de verificació en l'estructura general de pagaments
El control financer i econòmic actua com un dels enllaços més importants del sistema de pagaments. A causa de la seva implementació, es garanteix la correcció, l'exactitud i actualitat de la generació d'ingressos, la precisió i la raonabilitat dels costos. L’efectivitat de l’auditoria es considera un requisit previ per a una política social i econòmica exitosa, un funcionament estable de l’aparell administratiu. L’auditoria també té com a objectiu identificar incoherències en les activitats de les organitzacions amb requisits legislatius existents. El control financer de l'empresa es realitza en relació amb totes les seves activitats en conjunt, amb les seves unitats estructurals individuals. L’auditoria afecta principalment el treball de la comptabilitat. L’auditoria també és obligatòria per als serveis financers i altres serveis econòmics de l’empresa. Això permet identificar les infraccions puntualment, portar els autors a la justícia.
Cambra de comptes
Ella exerceix com l’òrgan principal d’auditoria del país. D’acord amb la BC, s’estableixen els poders de la cambra de comptes. En particular, controla la implementació del pla financer, l'estat dels fons fora de pressupost, el deute extern i intern i el procediment per proporcionar beneficis fiscals.
Ministeri d'Hisenda
Segons el decret del govern núm. 329 de 30 de juny de 2004, el Ministeri d'Hisenda actua com un òrgan executiu federal que implementa les funcions de desenvolupament de la política estatal i la regulació normativa en les àrees de:
- Activitats bancàries, divises, assegurances, impostos, pressupost.
- Comptabilitat i comptabilitat.
- Activitats d'auditoria.
- Processament, producció i manipulació de metalls i pedres precioses.
- Pagaments duaners i determinació del valor dels vehicles i les mercaderies transportades.
- Invertir en la part finançada de la pensió.
- Celebració i organització de loteries.
- Alliberament i facturació d'impressió.
- Finançament del servei públic.
- Contraresta a la legalització dels productes delictius i al manteniment del terrorisme.
El Ministeri d'Hisenda coordina i supervisa les activitats del Servei Federal d'impostos, els serveis de supervisió i supervisió d'assegurances i pressupostos. El Ministeri realitza la verificació de la implementació de la normativa sobre qüestions relacionades amb el càlcul i cobrament de pagaments, la determinació del cost dels vehicles i les mercaderies transportades pel Servei duaner. En les seves activitats, el Ministeri d'Hisenda es guia per les disposicions de la Constitució, les lleis sectorials federals, les actes del president i el govern i els acords internacionals. El treball del ministeri es desenvolupa en col·laboració amb altres òrgans executius del nivell federal i regional, municipal, organitzacions públiques i altres associacions.
Altres entitats
Els òrgans representatius en el curs del control financer poden rebre de les estructures executives tots els materials necessaris per a l’aprovació dels plans financers i l’auditoria de la seva execució. El Tresor Federal du a terme la verificació actual i prèvia de les operacions amb fons de destinataris i gestors (incloses les principals). Aquests últims auditen l’ús de rebuts per part dels destinataris. Els principals gestors estan autoritzats per exercir el control en organitzacions municipals i estatals subordinades, incloses les de pressupost.
Mètodes
El control financer es pot dur a terme de diverses maneres. Els principals són:
- Revisions.
- Anàlisi.
- Verificació.
- Enquesta
- Observació, etc.
El mètode més comú és l’auditoria. Es tracta de comprovar la documentació primària, d'acord amb quines operacions financeres i altres es van realitzar. L’auditoria també es relaciona amb dades de magatzem i comptabilitat. Com a part d'aquest procediment, es realitzen inventaris. La revisió pot ser complexa (frontal) i selectiva. Com a resultat de l'esdeveniment, s'elabora un acte en el qual s'introdueixen les dades de verificació. A partir d’aquest document, es prenen mesures per eliminar les infraccions (si fossin identificades). L’observació es centra en la familiarització amb l’estat de l’activitat econòmica del subjecte. Com a part de l’enquesta, es poden utilitzar tècniques com el qüestionament i el qüestionament. Aquesta verificació es realitza in situ. L’anàlisi es realitza en documents de despeses, informes i balanç. Tots aquests mètodes tenen com a objectiu identificar inconsistències amb els requisits de la llei i violacions de la disciplina.
